IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA - IMU: IN AGGIORNAMENTO AI SENSI DELLA L. N. 160/2019

Dall'anno 2020, con la L. 27 dicembre 2019, n. 160 è stata delineata una nuova disciplina dell'Imposta municipale propria (IMU) che ha abolito la precedente imposta comunale sugli immobili contenuta nel D.Lgs. n. 23/2011 e nell'articolo 1, comma 639, della legge 27 dicembre 2013, n. 147.

Chi deve pagare l’imposta
il proprietario, anche se non residente in Italia;
l’usufruttuario;
il titolare di diritto di uso;
il titolare di diritto di abitazione;
il titolare di diritto di enfiteusi;
il titolare di diritto di superficie;
il locatario finanziario (colui che ha la disponibilità di un immobile mediante contratto di leasing);
l’amministratore del condominio o della comunione, per i beni immobili con diritti di godimento a tempo parziale (multiproprietà);
il concessionario di aree demaniali;

Casi di esonero dall’imposta (art. 1, comma 740 della L. 27 dicembre 2019, n. 160)
Abitazioni principali e relative pertinenze (massimo 3 pertinenze per abitazione, una per categoria, C/2, C/6, e C/7), con esclusione delle abitazioni di categoria A/1, A/8, A/9 e relative pertinenze;

unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari;

unita' immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinate a studenti universitari soci assegnatari, anche in assenza di residenza anagrafica;

i fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 146 del 24 giugno 2008, adibiti ad abitazione principale;

Abitazione principale e pertinenze
Per abitazione principale si intende l’unità immobiliare nella quale soggetto passivo e familiari dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente, per pertinenze dell'abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie  catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate.
Nel caso in cui i coniugi abbiano residenza e dimora abituale in abitazioni diverse nel territorio comunale, si precisa che le agevolazioni spettano solo ad una abitazione.
Dall'anno 2020, è considerata abitazione principale la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli, a seguito di provvedimento del giudice che costituisce, altresì, ai soli fini dell'applicazione dell'imposta, il diritto di abitazione in capo al genitore affidatario stesso.

E’ considerata direttamente adibita ad abitazione principale l'unità immobiliare posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata.
Dall’anno 2015 fino all'anno 2019 compreso, è considerata direttamente abitazione principale una sola unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani residenti all’estero iscritti AIRE, già pensionati nei rispettivi Paesi di residenza, a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata o data in comodato d’uso. Dall'anno 2020, invece, tale equiparazione con i relativi benefici è stata soppressa, per cui tutti i cittadini italiani residenti all'estero (AIRE) devono versare l'imposta applicando l'aliquota ordinaria.

Abitazioni concesse in comodato d’uso gratuito - applicazione aliquota agevolata comunale
Dal 1° gennaio 2014 è stata introdotta un’aliquota agevolata per abitazioni e relative pertinenze concesse in comodato gratuito a parenti in linea retta entro il primo grado (genitori - figli / figli – genitori).
Per poter utilizzare tale agevolazione è obbligatoria la presentazione all’ufficio tributi di apposita dichiarazione (scaricabile dal sito comunale o reperibile presso l’ufficio tributi) da presentare all'ufficio entro la prima scadenza utile per il pagamento (16 giugno/16 dicembre), pena la nullità dell’applicazione di aliquota agevolata. Le dichiarazioni di comodato gratuito presentate in regime di ICI, di IMU nella disciplina vigente sino all'anno 2019 e di TASI mantengono la loro validità e non devono essere ripresentate.
Abitazioni concesse in comodato d'uso gratuito con riduzione al 50% della base imponibile
Dal 1° gennaio 2016 si può ridurre la base imponibile del 50% alle seguenti condizioni:
- unità immobiliari concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il 1° grado che le utilizzano come abitazione principale; dal 2020 il beneficio si estende, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest'ultimo in presenza di figli minori

- il contratto di comodato deve essere registrato (€. 200,00 registro ed €. 16,00 bollo)
- il soggetto passivo deve risiedere anagraficamente e dimorare abitualmente nello stesso Comune in cui è situato l'immobile concesso in comodato
- il beneficio si applica anche nel caso in cui il comodante, oltre all'immobile concesso in comodato, possieda nello stesso Comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, purchè non sia A/1, A/8 e A/9
- il soggetto passivo deve attestare il possesso dei requisiti nel modello di dichiarazione IMU
- l'agevolazione non si applica alle abitazioni A/1, A/8 ed A/9 

Fabbricati rurali ad uso strumentale

Dall'anno 2020 sono assoggettati all'imposta i fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all’articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 30 dicembre 1993, n.557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n.133 

Fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita (c.d. beni-merce)

Dall'anno 2020 e sino all'anno 2021 sono assoggettati all'imposta i fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati.

Base imponibile per il calcolo dell’imposta
La base imponibile degli immobili soggetti all’IMU è costituita dal valore dell’immobile determinato applicando all’ammontare della rendita risultante in catasto rivalutata del 5 per cento i seguenti moltiplicatori:
1) fabbricati iscritti in catasto: alla rendita catastale rivalutata del 5 % si applicano i seguenti moltiplicatori:

 2) terreni agricoli:alla rendita dominicale rivalutata del 25% si applicano i seguenti moltiplicatori:

 3) aree fabbricabili:si deve moltiplicare il valore venale al mq. in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione per la superficie del terreno. L’imposta può essere versata sulla base di un valore non inferiore a quello predeterminato periodicamente dalla Giunta Comunale per zone omogenee, secondo criteri improntati al perseguimento dello scopo di ridurre al massimo l’insorgenza di contenzioso. La tabella dei valori stabiliti dalla Giunta è allegata alla presente guida.
4) fabbricati classificabili nel gruppo catastale D non iscritti in catasto,interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati: utilizzo del criterio dei “valori contabili”.
5) Immobili inagibili.
La base imponibile è  ridotta del 50%.
Il contribuente può presentare una dichiarazione sostitutiva (ai sensi del testo unico di cui al DPR n. 445/2000) attestando lo stato di inagibilità o di inabitabilità allegando perizia asseverata a firma di tecnico abilitato e idonea documentazione fotografica.
La dichiarazione sostitutiva deve essere presentata al''Ufficio Tributi entro il termine fissato per la prima scadenza del pagamento per il quale si applica la riduzione. L'Ufficio Tributi verifica la completezza delle documentazione, richiede eventuali integrazioni in caso di accertata incompletezza della stessa, e la trasmette all'Ufficio Tecnico comunale che, entro 60 giorni dalla data di ricezione, verifica che sussistano le reali condizioni di inagibilità.
6) Immobili di interesse storico-artistico
La base imponibile è ridotta del 50%.

Aliquote

Come si effettua il calcolo IMU
Il calcolo dell’IMU si effettua applicando alla base imponibile l’aliquota deliberata dal Comune per l’immobile di propria competenza.

L’imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota ed ai mesi dell'anno nei quali si è protratto il possesso. A tal fine il mese durante il quale il possesso si è protratto per più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto è computato per intero. Il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all'acquirente e l'imposta del mese di trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino uguali a quelli del cedente. In ogni caso, l’imposta è dovuta dal soggetto che ha posseduto l’immobile per il maggior numero di giorni nel mese di riferimento.

La detrazione IMU deve essere ripartita in parti uguali tra i comproprietari che utilizzano l’immobile come abitazione principale, anche se le quote di possesso dei comproprietari non sono uguali. Nel caso in cui solo uno dei comproprietari occupi l’immobile, questi utilizzerà per intero la detrazione.
Per tutti i fabbricati, i terreni e per le aree fabbricabili l’imposta è destinata interamente al Comune.
Per i fabbricati di categoria D una quota è da destinarsi allo Stato e una al Comune: l’aliquota dell’8,1 per mille è così divisa: il 7,6 per mille andrà pagato come Quota Stato e il restante 0,5 per mille come Quota Comune;
Il modello F24 è pagabile presso Banche, Poste, o tramite i servizi di home banking.

Modello F24 dove trovarlo:
Il modello F24 è disponibile gratuitamente presso le banche e gli uffici postali e può essere scaricato dal sito dell’Agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.gov.it
Per il versamento effettuato con modello F24 non è applicata nessuna commissione. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare il versamento con modalità telematica.
Il modello F24 consente di utilizzare i crediti erariali in compensazione dei debiti IMU.

CODICI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO F24
Codice catastale del comune di Galliate:      D872
Codici tributo per il pagamento dell’IMU:

Il modello deve essere compilato indicando i dati anagrafici del contribuente.
Compilare con le lettere E L la colonna “sezione”.
Barrare la casella “acconto” o “saldo”.
Indicare il numero di immobili e l’anno di riferimento dell’imposta.
Indicare l’importo da versare.

Quando si paga
16 giugno: acconto o soluzione unica
16 dicembre: saldo

Il versamento della prima rata è pari all'imposta dovuta per il primo semestre applicando l'aliquota e la detrazione dei dodici mesi dell'anno precedente. Per l'anno 2020, in sede di prima applicazione dell'imposta, la prima rata da corrispondere è pari alla meta' di quanto versato a titolo di IMU e TASI per l'anno 2019. Il versamento della rata a saldo dell'imposta dovuta per l'intero anno è eseguito a conguaglio.

Importo minimo di versamento
Il contribuente non è tenuto al pagamento dell’IMU qualora l’importo annuale dovuto per tutti gli immobili dallo stesso posseduti sia uguale o inferiore ad € 12,00 (dodici).

Arrotondamento.
Il pagamento dei tributi locali deve essere effettuato con arrotondamento all’euro per difetto se la frazione è inferiore o uguale a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo.

Ravvedimento operoso IMU
Nel caso di ravvedimento operoso IMU le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all’imposta dovuta. Oltre alle caselle acconto e/o saldo deve essere barrata la casella ravvedimento. Deve essere indicato il numero degli immobili e l’anno di riferimento dell’imposta.

Compensazione.
E’ ammessa la compensazione nell’ambito dello stesso tributo comunale, previa presentazione all’ufficio tributi, da parte del contribuente, di dichiarazione contenente la descrizione degli importi già versati e quelli da versare con cui il contribuente intende assolvere all’obbligo del pagamento.

Versamenti eseguiti da un contitolare anche per conto di altri.
Si considerano regolarmente eseguiti i versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri previa presentazione all’ufficio tributi di dichiarazione con l’indicazione dei dati necessari a descrivere come viene assolto l’obbligo impositivo.

Dichiarazioni
La dichiarazione IMU va presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si è verificata la variazione della situazione immobiliare, rilevante ai fini della determinazione del tributo. La modulistica è correlate alla presente scheda.
La dichiarazione di Comodato Gratuito va presentata entro la prima scadenza utile per il pagamento (16 giugno/16 dicembre) pena la nullità dell’applicazione di aliquota agevolata.
Dichiarazione sostitutiva comodato (pdf 80,76 kB)

Valori aree fabbricabili 2009